W jaki sposób zaksięgować odsetki za zwłokę w sprawozdaniu finansowym

W przypadku gdy firma wpłaci kwotę, która nie pokrywa w całości zaległości podatkowej, wtedy zalicza się tę wpłatę proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz na poczet odsetek. Stawki odsetek od zaległości budżetowych ogłaszane są w Monitorze Polskim, ponieważ nie są one stałe i zależą od aktualnej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Można ubiegać się o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie go na raty. Jest to bardzo korzystne, ponieważ opłata prolongacyjna wynosi 50 proc. odsetek ustawowych. Dodatkową korzyścią jest to, że opłata prolongacyjna dokonana w wymagalnym terminie stanowi koszt uzyskania przychodu. Odsetki za zwłokę ujmowane są w księgach rachunkowych: strona Wn konta 756 - Koszty finansowe, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. I tak należy je zaprezentować w bilansie na koniec roku jako pozycja pasywów - Zobowiązania publicznoprawne, a w rachunku zysków i strat w pozycji - Koszty finansowe - odsetki, co wpływa na obniżenie wyniku finansowego jednostki. Należy utworzyć konto analityczne w zależności od tytułu rozliczenia, czyli np. podatek dochodowy od osób fizycznych czy prawnych, ZUS,VAT, PFRON. Odsetki budżetowe należą do ujemnych trwałych różnic między podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym jednostki. "Trwałe'' oznacza, że niezależnie od momentu ich zarachowania nie będą one nigdy kosztem uzyskania przychodu.

AP

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).