W jaki sposób w księgach rachunkowych ująć promesę

konsultant w dziale audytu, Baker Tilly Poland

Promesa bankowa (kredytowa) to pisemne przyrzeczenie banku udzielenia kredytu. Bank wstępnie deklaruje w tym dokumencie, że po spełnieniu przez wnioskodawcę formalnych wymagań udzieli kredytu na określonych w nim warunkach, w podanym terminie. Jest wystawiana na podstawie pozytywnej oceny zdolności kredytowej wnioskodawcy. Otrzymanie promesy bankowej nie jest jednoznaczne z udzieleniem kredytu w każdym przypadku, ponieważ bank musi ocenić wartość kredytowanego przedmiotu inwestycji, stopień ryzyka udzielanego kredytu i poddać analizie inne czynniki.

Promesa nie zabezpiecza potencjalnego kredytobiorcy przed negatywną decyzją banku, a jedynie potwierdza jego zdolność kredytową. Często w promesie zawarta jest informacja, że nie pociąga ona za sobą żadnych skutków prawnych.

Podsumowując, promesa bankowa to dokument o charakterze informacyjnym (informacja dla jednostki, że może ubiegać się o kredyt). Stanowi deklarację wiążącą lub niewiążącą w zależności od decyzji kredytowej w danym przypadku.

Z wymienionych względów koszty dotyczące promesy nie są kosztami obsługi zobowiązania z tytułu kredytu. Wydatki te są związane z pozyskaniem środków finansowych na realizację przedsięwzięcia i stanowią koszty uzyskania przychodów nawet wówczas, gdy jednostka nie otrzyma kredytu.

Za przyznanie (wydanie) promesy bank pobiera opłatę, która powinna zostać odniesiona w ciężar kosztów finansowych. Kwotę tej prowizji jednostka powinna ująć w księgach rachunkowych zapisem: Wn konto 756 - Koszty finansowe, Ma konto 130 - Rachunek bankowy.

AP

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).