W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych kaucję gwarancyjną

księgowa w Auxilium, oddział Bielsko-Biała

Kaucja gwarancyjna to suma pieniężna złożona jako gwarancja dotrzymania zobowiązania i stanowiąca odszkodowanie w razie niedopełnienia zobowiązania.

Ewidencja u otrzymującego kaucję:

1. Wpływ kaucji: strona Wn konta 130 - Rachunek bankowy, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki.

2. Zaliczenie kaucji na poczet należytego wykonania robót.

Wystawienie faktury zaliczkowej: strona Wn konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami, strona Ma konta 850 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów.

3. Przeksięgowanie kaucji na odpowiednie konto rozrachunkowe: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami.

4. Wykazanie przychodu: strona Wn konta 850 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów, strona Ma 760 - Pozostałe przychody operacyjne.

Ewidencja u wpłacającego kaucję:

1. Wpłata kaucji: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

2. Otrzymanie faktury zaliczkowej: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu, strona Ma 202 - Rozrachunki z dostawcami.

3. Przeksięgowanie kaucji na odpowiednie konto rozrachunkowe: strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma 240 - Inne rozrachunki.

4. Zakwalifikowanie zaliczki do kosztów: strona Wn konta 420 - Usługi obce, strona Ma 300 - Rozliczenie zakupu.

Kaucja gwarancyjna, zabezpieczająca roszczenia inwestora z tytułu właściwego wykonania robót budowlanych, nie ma charakteru kwoty należnej z tytułu dostawy towaru lub świadczenia usługi. Zatem jej pobranie przez inwestora nie może być zakwalifikowane do żadnej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

AP

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).

www.gazetaprawna.pl/podatki