MOMS nie można ująć jak podatku z UE

Wspólnik spółki jawnej był zarejestrowany jako podatnik VAT zarówno w Polsce, jak i w Norwegii. Wykonywał tam roboty budowlano-montażowe. Wystawiał faktury uwzględniające 25-proc. podatek (tamtejszy odpowiednik VAT, czyli MOMS). Zapytał, czy w naszym kraju spółka jawna powinna w prowadzonej księdze przychodów i rozchodów ująć kwoty wynikające z faktur wystawianych norweskim kontrahentom w wielkościach netto, czy brutto. Sam podatnik uważał, że zarówno unijny VAT, jak i norweski MOMS to daniny tożsame, podobnie uregulowane i powinno się do nich stosować takie same zasady wynikające z polskich ustaw o podatku dochodowym. Dlatego danina płacona w Norwegii podobnie jak ta z 28 krajów unijnych nie powinna być ujmowana ani w przychodach, ani w kosztach polskiej księgowości. Izba skarbowa podkreśliła, że skoro Norwegia nie należy do UE, to obowiązujący tam MOMS nie może być podobnie traktowany jak unijny VAT. Dlatego podatnik powinien uwzględnić w księdze przychodów i rozchodów - po stronie przychodów faktury z tytułu wykonywanych usług w kwocie brutto, a po stronie kosztów wszystkie dokumenty, które potwierdzały poniesione przez niego wydatki.

z 4 października 2013 r. nr ILPB1/415-783/13-2/IM

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl