Kaucje gwarancyjne księguje się jak zobowiązania

Wykonawca robót wpłacił kaucję gwarancyjną na rachunek lokaty. Zgodnie z umową zostanie ona zwrócona wraz z odsetkami.

- Jak w księgach ewidencjonować odsetki - pyta pani Iwona z Rzeszowa.

Kaucja gwarancyjna przy zawieraniu umów o wykonawstwo robót budowlanych to określona kwota należności wynikająca z tytułu wykonanych robót, zatrzymana przez inwestora na określony czas. Krystyna Kruszyńska-Marek, menedżer, dyrektor warszawskiego oddziału PKF Centrum Rachunkowości, wyjaśnia, że generalnie ma ona charakter zwrotny i pozostaje neutralna podatkowo.

Zawarta pomiędzy inwestorem a wykonawcą robót umowa może przewidywać, tak jak w przypadku czytelnika, wpłacenie zatrzymanej tytułem kaucji gwarancyjnej kwoty na rachunek lokaty. Jeżeli inwestor jest zobowiązany zwrócić po okresie objętym gwarancją zatrzymaną kwotę wraz z odsetkami, to do momentu jej zwrotu stanowi ona zobowiązanie wobec wykonawcy robót.

Według Krystyny Kruszyńskiej-Marek ewidencja księgowa u inwestora może przebiegać następująco:

1. Wpłata kaucji wg umowy 5 proc. od 100 tys. zł, tj. 5 tys. zł: strona Wn konta 132 - Inne rachunki bankowe w analityce lokat, strona Ma konto 240 - Inne rozrachunki w analityce kontrahent.

2. Naliczenie miesięczne przez bank odsetek od kwoty 5 tys. zł w wysokości 100 zł: strona Wn konta 132 - Inne rachunki bankowe w analityce lokat, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki w analityce kontrahent.

3. Zwrot wykonawcy robót po okresie gwarancji niewykorzystanej kaucji powiększonej o odsetki: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki w analityce kontrahent, strona Ma konta 132 - Inne rachunki bankowe w analityce lokat.

Ekspert dodaje, że kaucje gwarancyjne wraz z odsetkami stanowią na dzień bilansowy zobowiązanie długo- lub krótkoterminowe w zależności od terminu zapłaty.

agnieszka.pokojska@infor.pl