Czy cała składka za auto będzie kosztem przedsiębiorstwa
Składki ubezpieczeniowe opłacane od firmowych samochodów osobowych mogą być kosztem uzyskania przychodu tylko w części ustalonej od wartości auta nieprzekraczającej równowartości 20 tys. euro.
Spółka w swojej działalności wykorzystuje w ramach umów leasingu operacyjnego dwa auta o wartości początkowej powyżej 20 tys. euro. Samochody te posiadają homologację samochodu ciężarowego. Pierwszy samochód, volkswagen użytkowany jako karetka pogotowia, posiada dopuszczalną ładowność 995 kg, a jego dopuszczalna masa całkowita wynosi 2800 kg. Drugi, mercedes benz, ma dopuszczalną ładowność 755 kg, a jego dopuszczalna masa całkowita wynosi 3250 kg. Spółka pokrywa koszty zarówno ubezpieczenia OC, jak i AC. Nie posiada jednak zaświadczeń z okręgowej stacji kontroli pojazdów o możliwości niezaliczenia ich do samochodów osobowych.
- Czy można nie traktować wymienionych aut jako samochody osobowe i zaliczać do kosztów składki na ubezpieczenie tych pojazdów w całości - pyta pan Andrzej z Krakowa.
W przypadku opłacania składek na ubezpieczenie pojazdu, który zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, jest samochodem osobowym, składki te stanowią koszt uzyskania przychodu tylko w części ustalonej od wartości samochodu nieprzekraczającej równowartości 20 tys. euro.
W opisanej sytuacji w celu prawidłowego odniesienia w koszty podatkowe opłat związanych z ubezpieczeniami pojazdów należy ustalić, czy są one samochodami osobowymi, czy też innymi. Leasingowane przez spółkę pojazdy mieszczą się w definicji samochodu osobowego dla potrzeb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji będzie miała zastosowanie norma art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT, ograniczająca kwalifikację do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 tys. euro. Takie stanowisko zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2010 r. (nr ITPB3/423-268/10/AW).
Ewa Matyszewska
Art. 15, 16, 17a, 17b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu