Odsetki od kredytu mogą być kosztem podatkowym

Czy wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego przez spółkę w banku w celu objęcia nowo utworzonych udziałów w podwyższonym kapitale spółki zależnej stanowić będą dla spółki koszty uzyskania przychodów?

Odsetki od kredytu zaciągniętego celem objęcia nowo utworzonych udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym w spółce zależnej będą dla spółki kosztem uzyskania przychodów w momencie ich spłaty, jako poniesione w celu uzyskania przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 8, art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) oraz art. 16 ust. 1 pkt 11 w związku z art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Ponadto nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów odsetek od pożyczek, które są naliczone, lecz niezapłacone, a także wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).

Aby odsetki od zaciągniętego zobowiązania kredytowego przeznaczonego na objęcie udziałów stanowiły dla podatnika koszt uzyskania przychodów, co do zasady muszą zostać łącznie spełnione następujące warunki:

● istnienie związku (pośredniego lub bezpośredniego) pomiędzy poniesieniem takiego kosztu a uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu podatnika;

● poniesienie kosztu połączone ze spłatą odsetek (ewentualnie ich kapitalizacja);

● brak wskazania takich wydatków w katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów, zawartym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, z uwzględnieniem regulacji art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, dotyczącym uznawania za koszt podatkowy wydatków na objęcie udziałów.

W przedstawionej sytuacji wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w banku spełniają wszystkie wymienione przesłanki, w związku z tym mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów spółki.