Odsetki od pożyczki są kosztem przy sprzedaży

Przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych określają, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.). Jeden z wyjątków określa, że kosztem nie będą wydatki na objęcie lub nabycie udziałów. Staną się jednak kosztem z odpłatnego zbycia tych udziałów.

Magdalena Fitali-Woźniak, konsultant w dziale doradztwa Grupy Gumułka - Kancelaria Prawa Finansowego, wyjaśnia, że określenie wydatki na nabycie oznacza, że do kosztów uzyskania przychodów, ale dopiero z chwilą sprzedaży udziałów, zalicza się wydatki bezpośrednio związane z nabyciem tych udziałów, bez których nie byłoby możliwe ich nabycie lub objęcie.

- Do wydatków tych należy zaliczyć zapłaconą cenę za udziały oraz inne koszty bezpośrednio związane z tym zakupem. Należy jednak rozdzielić pojęcie wydatków na nabycie udziałów od źródeł finansowania tego rodzaju wydatków - tłumaczy ekspert.

W szczególnym przypadku spółka, która zaciąga pożyczkę na nabycie udziałów w spółce, którą przejmuje, koszty tej pożyczki (tj. naliczone odsetki, nie są wydatkami na nabycie udziałów) może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ustalonym zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) lub art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT. Zdaniem Magdaleny Fitali-Woźniak oznacza to, że odsetki od pożyczki zaciągniętej i wydatkowanej na zakup udziałów mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów spółki dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty lub kapitalizacji, ale pod warunkiem że nie zachodzą okoliczności, o których mowa w wyżej wymienionych przepisach.

Aby dany wydatek mógł zostać zakwalifikowany do kosztów uzyskania przychodów, musi być poniesiony przez osobę prawną, tj. spółkę, która dokonuje odliczenia, i odpowiednio udokumentowany.