Jak podatkowo rozliczać pożyczki i kredyty zaciągnięte przez firmy

W doktrynie i orzecznictwie podatkowym odsetki od kredytów/pożyczek zaciągniętych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, chyba że ma zastosowanie jeden z wyjątków zawartych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Nie ulega wątpliwości, że odsetki od tych kredytów/pożyczek zaciągniętych na nabycie udziałów/akcji stanowią koszt podatkowy. Na przykład w wyroku z 7 września 2004 r. (sygn. akt FSK 324/04) NSA stwierdził, że przez wydatki, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, należy rozumieć wydatki podatnika bezpośrednio związane z nabyciem akcji, a więc w szczególności ich cenę, opłaty notarialne, prowizje biura maklerskiego. Do wydatków tych nie mogą być zaliczone odsetki od kredytu zaciągniętego przez podatnika na nabycie akcji, gdyż nie pozostają one w bezpośrednim związku z ich nabyciem. To stanowisko potwierdził NSA także w wyroku z 7 kwietnia 2006 r. (sygn. akt II FSK 508/05), uznając, że w wypadku zaciągnięcia przez podatnika kredytu bądź pożyczki na wydatki związane z objęciem lub nabyciem udziałów, wkładów, akcji i innych papierów wartościowych, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku CIT, odsetki od kredytu bądź pożyczki oraz inne opłaty z tym związane nie są wydatkami na objęcie lub nabycie w rozumieniu powołanego przepisu i stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.