Wstęp - Nawet e-maile mogą się przydać w sporze z fiskusem o biznesowy charakter restrukturyzacji

Oczywiste jest, że firmy, podejmując działania restrukturyzacyjne, chcą, aby były one jak najbardziej opłacalne - także ze względów podatkowych. Fiskus jednak zdecydowanie walczy z występującymi w takich sytuacjach nieuprawnionymi optymalizacjami podatkowymi. Warunkiem koniecznym jest więc, aby transakcja miała uzasadnienie ekonomiczne. Przy czym powody biznesowe muszą mieć znaczenie istotne, a nie jedynie drugorzędne wobec ewentualnych korzyści podatkowych osiągniętych w związku z restrukturyzacją. Jeżeli bowiem fiskus uzna, że głównym lub jednym z głównych celów połączenia spółek, podziału spółek, wymiany udziałów lub wniesienia wkładu niepieniężnego jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania, to transakcja ta nie będzie neutralna podatkowo. W takim przypadku nie będzie można zastosować zwolnienia, lecz konieczne będzie zapłacenie podatku. W dodatku od 1 stycznia 2018 r. fiskus może skuteczniej zniechęcać do podejmowania takich działań bez uzasadnienia biznesowego. Teraz spółka przeprowadzająca restrukturyzację oraz jej wspólnicy mogą zapłacić podatek nie od dochodu (jak było do końca 2017 r.), lecz od przychodu, którym będzie wartość rynkowa przejmowanego majątku.