Rozliczenia PIT i CIT są lub będą prostsze

Od 1 stycznia 2011 r. przychody zagranicznych funduszy inwestycyjnych uzyskiwane w Polsce nie są opodatkowane polskim podatkiem dochodowym od osób prawnych. Ta zmiana jest wyrazem dostosowania polskich przepisów podatkowych do przepisów prawa wspólnotowego. Przed wejściem w życie nowych przepisów prawo do zwolnienia podatkowego przysługiwało jedynie funduszom działającym na podstawie polskich przepisów.

Od początku tego roku rozszerzeniu uległo również zwolnienie dotyczące opodatkowania u źródła w Polsce dywidend, odsetek i należności licencyjnych na podmioty z siedzibą w państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego, innym niż państwo Unii Europejskiej.

Duża zmiana dotyczy również transakcji wymiany udziałów. Od 1 stycznia 2011 r. brzmienie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych precyzuje, że przepisy dotyczące wymiany udziałów mogą być stosowane wyłącznie w sytuacji, gdy spółka nabywająca i spółka, której udziały są nabywane, są podmiotami wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy lub spółkami mającymi siedzibę w innym niż państwo Unii Europejskiej państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązujące do końca 2010 r. stanowiły, że regulacje dotyczące wymiany udziałów stosuje się "również" do podmiotów wymienionych w tym załączniku. A są to spółki utworzone według prawa 26 (z wyjątkiem Polski) państw członkowskich oraz spółdzielnie zawiązane na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej.

Wśród zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych warto wskazać na zmiany w zakresie tzw. ulgi internetowej. Od 2011 r. ulga internetowa będzie dostępna również dla osób, które korzystają z internetu za pośrednictwem urządzeń mobilnych (laptopa, telefonu komórkowego) oraz w kawiarenkach internetowych. Warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi internetowej będzie posiadanie dowodu poniesienia wydatku. Co istotne, w celu udokumentowania prawa do ulgi użytkownik internetu nie będzie musiał legitymować się posiadaniem faktury VAT. Każdy dowód, z którego będzie wynikało, że podatnik uiścił opłatę za użytkowanie internetu (np. przelew bankowy), będzie dowodem stanowiącym podstawę dokonania odliczenia w ramach obowiązującego dotychczas limitu. Do tej pory przepisy jasno tej kwestii nie rozstrzygały, a interpretacje wydawane przez organy administracji podatkowej również były niejednoznaczne. Pod rządami zmienionych przepisów korzystanie z internetu również poza miejscem zamieszkania powinno pozwolić na skorzystanie z ulgi internetowej.

Ważną zmianą w podatku dochodowym od osób fizycznych jest dopuszczenie możliwości złożenia oświadczenia o wspólnym opodatkowaniu jedynie przez jedno z małżonków. Ta zmiana powinna pozwolić na uniknięcie wielu sytuacji, w których małżonkowie nie mogli dokonać wspólnego rozliczenia ze względu na niezłożenie dwóch zgodnych oświadczeń w ramach zeznania w terminie przewidzianym przez przepis.

Inna ważna zmiana dotyczy doprecyzowania, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pojęcia "osoba samotnie wychowująca dzieci" w sposób uniemożliwiający powstanie wątpliwości, że prawo do preferencyjnego opodatkowania nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione, ale wyłącznie tym, które faktycznie wychowują je samotnie. Zgodnie z przyjętymi zmianami samotny rodzic (np. panna, rozwodnik, itp.) musi faktycznie samotnie wychowywać dziecko. Wprowadzenie nowej regulacji z początkiem 2011 r. miało na celu wykluczenie możliwości skorzystania z tej preferencyjnej formy opodatkowania w przypadku osób funkcjonujących i wychowujących dzieci w nieformalnych związkach (konkubinacie).

W zakresie obowiązków płatnika na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych warto również wskazać, że od 1 stycznia 2011 r. zmodyfikowaniu uległ art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy regulujący opodatkowanie ryczałtem należności z umów w nim określonych, w tym m.in. tzw. drobnych zleceń, których wartość nie przekracza w skali miesiąca 200 zł od tego samego płatnika z tego samego tytułu. Od 1 stycznia 2011 r. obowiązek poboru ryczałtu będzie dotyczył każdej pojedynczej umowy o wartości do 200 zł, określonej w tym przepisie. Powinno to płatnikom ułatwić prawidłowe jego stosowanie.

Wskazane zmiany w ustawie o podatku dochodowego od osób fizycznych, oprócz zmian w zakresie oświadczeń składanych przez małżonków, będą miały zastosowanie po raz pierwszy do rozliczeń podatkowych dotyczących 2011 roku. Ułatwienia w małżeńskim PIT mają zastosowanie już w rozliczeniu za 2010 rok.

@RY1@i02/2011/028/i02.2011.028.050.002a.001.jpg@RY2@

Michał Zdyb, doradca podatkowy

Michał Zdyb

doradca podatkowy