Jak odpisać raty za maszynę wykorzystywaną czasowo

Podatnik może traktować jako koszt podatkowy tylko te wydatki, które wiążą się z osiągnięciem przychodu lub ochroną źródeł przychodu. Powyższy związek powinien wynikać z charakteru świadczonych usług/sprzedawanych towarów. Raty leasingowe opłacane przez leasingobiorcę w okresie trwania umowy są kosztami pośrednio związanymi z przychodami z prowadzonej działalności i dotyczą ściśle określonego czasu, nieprzekraczającego roku podatkowego. Dlatego też będą zaliczane do kosztów w dacie ich poniesienia.

Opłaty leasingowe naliczone spółce podczas przestojów będą stanowiły koszty uzyskania przychodu na podstawie ogólnej zasady dotyczącej uznawania wydatków za koszt. Są to bowiem koszty służące zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodu. Przestój maszyn spowodowany był przyczynami obiektywnymi, zwykle spotykanymi w działalności. W tym znaczeniu koszty leasingu stanowią ciężary związane z prowadzoną działalnością. Należy je ponosić, aby zachować leasingowane maszyny i w przyszłości osiągać przychód z działalności.

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości zaliczenia do kosztów rat leasingowych od czasowo niewykorzystanych środków trwałych. Stanowisko takie potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 11 marca 2010 r., nr ITPB3/423-818/09/PS. Czytamy w niej, że ,,(...) skoro pojazdy będące przedmiotem umów leasingowych w okresach przestojów spowodowanych remontami lub naprawami nie są trwale wycofane z działalności, to jeżeli umowy leasingowe spełniają przesłanki określone w art. 17b ust. 1 ustawy o CIT, ponoszone przez spółkę opłaty leasingowe będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów przy spełnieniu warunków określonych w art. 15 ust. 1 tej ustawy.

Rafał Styczyński

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.). Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).