Czy od każdej karty żywieniowej trzeba opłacić ZUS

Otrzymywanie tego rodzaju świadczeń w pewnym przypadkach może wiązać się z obowiązkiem opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Podstawę należności ZUS zatrudnionego stanowi przychód ze stosunku pracy w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc wszelkie świadczenia, które pracownik otrzymuje z uwagi na łączący go z pracodawcą stosunek pracy.

Tak rozumianym przychodem są także otrzymane od pracodawcy karty (bony, talony) żywieniowe (lunchowe), które uprawniają pracownika do uzyskania na ich podstawie posiłku w restauracji, barze lub innym punkcie gastronomicznym. Okoliczność ta nie przesądza jednak jeszcze o tym, że od takiego przychodu ze stosunku pracy konieczne jest rozliczenie i opłacenie składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Trzeba bowiem zauważyć, że z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia pracownika wyłączone są przychody ze stosunku pracy wymienione w par. 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (dalej: rozporządzenie składkowe).

Do przychodów, które na mocy omawianego rozporządzenia są wolne od składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, należy m.in. wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu. To znaczy do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł.

Zgodnie z przyjętą przez ZUS oraz Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej interpretacją par. 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia składkowego zwolnieniem objęte są zarówno posiłki, które pracodawca udostępnia pracownikom w zakładowej stołówce, jak również karty (bony, talony) żywieniowe (lunchowe), które uprawniają zatrudnionego do uzyskania na ich podstawie posiłku w restauracji, barze lub też innym punkcie gastronomicznym.

Omawianym wyłączeniem z podstawy wymiaru składek nie są jednak objęte bony, talony czy kupony, które uprawniają pracownika do nabycia artykułów spożywczych w sklepach. ZUS przyjmuje, że tego rodzaju świadczenia mają w istocie charakter bonów towarowych. Poza tym nie uprawniają do uzyskania posiłku, lecz do nabycia artykułów spożywczych.

Ważne

Trzeba pamiętać, że karty żywieniowe uprawniające pracownika do uzyskania posiłku w restauracji, barze bądź innym punkcie gastronomicznym są wolne od składek tylko do kwoty nieprzekraczającej miesięcznie 190 zł. Oznacza to, że jeżeli wartość takiej karty w skali miesiąca przekracza 190 zł, to kwota nadwyżki powinna być uwzględniona w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne pracownika

Adam Jagiełło

ekspert od ubezpieczeń społecznych

Podstawa prawna

Art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1-2, art. 20 ust. 1 i art. 21 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1442).

Art. 81 ust. 1, 5 i 6 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 z późn. zm.).

Par. 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).