Nowa skala podatkowa i kwota zmniejszająca podatek

• wysokość przysługujących kosztów uzyskania przychodu,

• fakt zatrudnienia u kilku pracodawców czy też równoczesnego pobierania emerytury.

Z nowej, niższej stawki podatku będą mogli również skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej.

Niższa stawka podatku ma zrekompensować uchylenie ulgi dla klasy średniej.

W związku z wprowadzeniem niższej stawki podatku zmianie ulegnie również kwota zmniejszająca podatek. Nowa kwota zmniejszająca podatek wynosi 3600 zł (30 000 zł × 12% = 3600 zł). To oznacza, że po zmianach miesięczna kwota zmniejszająca podatek będzie wynosiła 300 zł (1/12 z kwoty zmniejszającej podatek 3600 zł = 300 zł).

Stosowanie przepisów w okresie przejściowym

Nowa stawka PIT i miesięczna kwota zmniejszająca zaliczki na PIT będą miały zastosowanie przy rozliczeniu podatkowym za 2022 r. do dochodów z całego 2022 r.

Pracodawcy, obliczając zaliczkę na PIT od wypłacanych wynagrodzeń, będą mieli obowiązek stosować obniżoną stawkę PIT do dochodów uzyskanych od 1 lipca 2022 r. To oznacza, że obniżona stawka PIT obejmie również dochody z pracy, które są należne za wcześniejsze miesiące. Wynika to z tego, że przychody z pracy powstają kasowo, tj. w dacie otrzymania wynagrodzenia za pracę (o tym również w rozdziale I pkt 7 „Zmiany w zasadach pobierania zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników” oraz w rozdziale X „Wynagrodzenia - rozliczenia podatników i płatników” - w książce „Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia”).

Zmienione przepisy będą miały zastosowanie do zaliczek z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, począwszy od zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r. To oznacza, że do zaliczek za czerwiec 2022 r. albo drugi kwartał 2022 r. podatnik zastosuje już obniżoną stawkę podatku w wysokości 12% i niższą kwotę wolną (3600 zł), jeżeli jego dochody mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej (120 000 zł).

przykład

Pracodawca wypłaci pracownikowi, którego dochody nie przekraczają pierwszego progu podatkowego, wynagrodzenie za czerwiec 2022 r. z opóźnieniem. Zamiast zrobić to do końca czerwca 2022 r., wypłaty dokona dopiero 5 lipca 2022 r. W tym przypadku przy wypłacie wynagrodzenia za czerwiec 2022 r. pracodawca powinien zastosować obniżoną stawkę podatku w wysokości 12% oraz miesięczną kwotę zmniejszającą zaliczkę w wysokości 300 zł.

Przygotowanie do zmian

Krok 1. Upewnij się, że pracownicy służb płacowych znają nową stawkę PIT i miesięczną kwotę zmniejszającą podatek

Pracodawcy oraz podmioty prowadzące biura rachunkowe powinni dopilnować, aby zatrudnieni przez nich pracownicy odpowiedzialni za pobór zaliczek na PIT od wypłacanych wynagrodzeń poznali nową stawkę PIT oraz miesięczną kwotą zmniejszającą podatek. Dzięki temu unikną ewentualnych nieprawidłowości w postaci pobierania zaliczek na PIT w błędnej wysokości, a co za tym idzie konieczności dokonywania w przyszłości korekty dokumentów składanych do urzędu skarbowego oraz do ZUS.

Również przedsiębiorcy, którzy rozliczają się samodzielnie, powinni zapoznać się ze zmianami w omawianym zakresie. Pozwoli im to na odprowadzanie zaliczek na PIT w prawidłowej wysokości.

Krok 2. Sprawdź oprogramowanie płacowe

Podatnicy, którzy obliczają wynagrodzenia przy użyciu programów płacowych, oraz przedsiębiorcy korzystający z programów komputerowych do rozliczania PIT, powinni upewnić się, że posiadane oprogramowanie zostało zaktualizowane pod kątem nowej stawki PIT i miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek.

Krok 3. Powiadom (w sposób zwyczajowo przyjęty w Twojej organizacji, np. poprzez firmowy intranet) pracowników o zmianach mających wpływ na ich wynagrodzenie netto

Pozwoli to uniknąć nadmiernej liczby pytań absorbujących osoby zajmujące się z Twojego upoważnienia sprawami kadrowo-płacowymi.

PODSTAWA PRAWNA: art. 27 ust. 1 ustawy o PIT art. 18 ust. 1, art. 23 ust. 1, art. 25 ust. 2 ustawy nowelizującej z 9 czerwca 2022 r.

Tabela. Skala podatkowa obowiązująca od 1 lipca 2022 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi:
ponad	do
	120 000	12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł
120 000		10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Zmian jest dużo więcej!

Na pierwszej linii rozpoznania bojem skutków nowelizacji Polskiego Ładu już za tydzień staną przedsiębiorcy oraz kadrowi i księgowi. Polecamy jedyną na rynku publikację, która pomoże przygotować się do stosowania nowych przepisów.

Najwięcej zmian dotyczy PIT - w poradniku omówiono aż 30 zmian obowiązujących od 1 lipca 2022 r. oraz dalszych 11 wchodzących w życie 1 stycznia 2023 r. Przedstawiono też zmiany dotyczące CIT, VAT, akcyzy oraz ubezpieczeń społecznych. Jest także tabelaryczne zestawienie terminów wejścia w życie przepisów, które zostały przesunięte na później. Działanie nowych regulacji w praktyce obrazują liczne przykłady.

Nowe zasady rozliczeń podatkowych dla podatników i płatników PIT zostały dodatkowo dokładnie opisane w jednej z części książki - są tam m.in. przykładowe rozliczenia list płac według nowych i dotychczasowych reguł.
Dziennik Gazeta Prawna/Inne

Książka dostępna sklep.infor.pl