Największe i najlepsze firmy doradztwa podatkowego w 2021 r.

I miejsce ex aequo

Krzysztof Rutkowski i Ada Marciniak-Becela (KDCP)

Krzysztof Rutkowski - partner w Kancelarii KDCP. Specjalizuje się w akcyzie, opłacie paliwowej i doradztwie prawnym dla branż akcyzowych.

Ada Marciniak-Becela - radca prawny, doradca podatkowy, partner w Kancelarii KDCP

Uzasadnienie wyboru

Kapituła redakcyjna doceniła zrealizowane przez doradców projekty. Doradcy z sukcesem reprezentowali klientów w wielu kontrolach i postępowaniach w zakresie podatku akcyzowego, postępowaniach przed NSA m.in. w sprawie zwrotu akcyzy, przedstawiając argumentację prawną, która skutkowała korzystnymi rozstrzygnięciami. Większość spraw prowadzili wspólnie (mec. Rutkowski - w zakresie merytorycznym, a mec. Marciniak - procesowym). Ze względu na tajemnicę zawodu doradcy podatkowego nie możemy podać szczegółów. Doradcy uzyskali również korzystną decyzję, skutkującą oszczędnością podatkową dla klienta na ponad 160 mln zł, oraz korzystne rozstrzygnięcia dla wielu podmiotów dotyczących systemu monitorowania drogowego przewozu towarów (SENT).

Krzysztof Rutkowski zrealizował również szereg projektów dotyczących akcyzy od paliw, produktów naftowych oraz wyrobów chemicznych. Był również uczestnikiem procesu legislacyjnego w zakresie akcyzy i reprezentował organizacje z istotnych sektorów dla gospodarki krajowej, które muszą stosować przepisy akcyzowe. Mec. Rutkowski odpowiadał również za obszar akcyzy w największych restrukturyzacjach podmiotów akcyzowych w Polsce w 2021 r., w tym na rzecz wiodącego krajowego podmiotu paliwowego w ramach procesów przekształceniowych o dużym znaczeniu dla całego krajowego sektora paliwowego. KDCP jako jedna z pierwszych firm doradczych w kraju skutecznie zastosowała w praktyce mechanizm quasi-sukcesji akcyzowej składu podatkowego przy znaczącym przejęciu w sektorze producentów alkoholu. Krzysztof Rutkowski opracował również innowacyjne rozwiązania w obszarze opodatkowania akcyzą tzw. produktów CBD.

II miejsce ex aequo

dr Jacek Matarewicz (Ożóg Tomczykowski)

Marcin Zimny (ZIMNY Doradcy Podatkowi)

III miejsce

Paweł Kaczmarek (Grant Thornton)

PIT

I miejsce

Krzysztof Burzyński (BTTP)

Doradca podatkowy i partner w BTTP

Uzasadnienie wyboru

Kapituła redakcyjna doceniła zarówno zrealizowane przez doradcę unikalne projekty, jak i uzyskanie precedensowego i ważnego wyroku NSA.

Krzysztof Burzyński odpowiadał m.in. za wdrożenie unikalnego programu premiowego opartego na altcoinach typu stablecoin. Program został wdrożony dla polskiego inwestora i zabezpieczony interpretacją indywidualną. Dyrektor KIS uznał za prawidłowe stanowisko, zgodnie z którym w przypadku nabycia waluty wirtualnej w ramach umowy opcji nie stanowiącej pochodnego instrumentu finansowego, przychód nie powstaje - niezależnie od tego, czy odpłatność określona w walutach wirtualnych będzie miała charakter ekwiwalentny. Efektem podatkowym programu jest odroczenie powstania obowiązku podatkowego do momentu zamiany altcoina na walutę fiducjarną lub towar, lub usługę.

Krzysztof Burzyński reprezentował też klientów przed sądami, m.in. w pierwszych sprawach rozstrzygniętych przez Naczelny Sąd Administracyjny potwierdzających, że transakcja zamiany kryptowalut jest obojętna podatkowo, tzn. nie powoduje powstania przychodu. Wyroki potwierdziły ostatecznie linię orzeczniczą, kształtowaną przez wojewódzkie sądy administracyjne, korzystną dla tysięcy indywidualnych inwestorów, którzy nie byli pewni, w jaki sposób powinni rozliczyć transakcje zamiany kryptowalut wykonane przed 1 stycznia 2019 r., a więc przed zmianą przepisów wskazującą wprost na neutralność podatkową tego typu transakcji.

II miejsce

Bartłomiej Biały (Ożóg Tomczykowski)

III miejsce

Patrycja Goździowska (SSW Pragmatic Solutions)

Międzynarodowe prawo podatkowe

I miejsce

Jarosław Bieroński (Sołtysiński Kawecki & Szlęzak)

Radca prawny, doradca podatkowy, starszy partner i szef praktyki prawa podatkowego w SK&S. Specjalizuje się w międzynarodowym prawie podatkowym, planowaniu sukcesji majątku osób fizycznych i doradztwie w zakresie projektowania i wdrażania innowacyjnych rozwiązań podatkowych.

Uzasadnienie wyboru

Kapituła doceniła doradztwo Jarosława Bierońskiego i jego zespołu przy skomplikowanych projektach podatkowych, wymagających kunsztu w podatkach międzynarodowych.

Jarosław Bieroński wraz z zespołem stworzył na rzecz klienta dopasowany do jego potrzeb wehikuł inwestycyjny obejmujący przedsiębiorstwa z siedzibą w Polsce, krajach UE, Stanach Zjednoczonych, Luksemburgu, Wielkiej Brytanii i innych jurysdykcjach. Doradzał również rezydentowi podatkowemu, dyrektorowi spółki z kraju spoza UE w zakresie krajowego i międzynarodowego opodatkowania jego dochodów w związku z prowadzoną działalnością w wielu państwach. Jarosław Bieroński doradzał też europejskiemu holdingowi przy prowadzeniu działalności inwestycyjnej w krajach europejskich. Reprezentował założycieli i beneficjentów jednej z fundacji rodzinnej działającej poza granicami Polski w precedensowym postępowaniu przed NSA dotyczącym możliwości odliczenia od podstawy wymiaru podatku od dochodów kwot wypłat darowizn z tej fundacji na rzecz założycieli i beneficjentów. Sprawa zakończyła się wyrokiem w całości uwzgledniającym stanowisko założycieli i beneficjentów fundacji. Projekty wymagały od doradcy zastosowania i dostosowania do potrzeb klientów regulacji m.in. w zakresie rezydencji podatkowej, międzynarodowego i krajowego opodatkowania dochodów oraz majątku (nieruchomości, udziały w spółkach zagranicznych, papiery wartościowe) i exit tax.

II miejsce

Tomasz Wickel (SSW Pragmatic Solutions)

III miejsce

Anna Turska-Tomczykowska (Ożóg Tomczykowski)

CIT

I miejsce ex aequo

Sławomir Łuczak i Piotr Andrzejak (Sołtysiński Kawecki & Szlęzak), Grzegorz Niebudek (LTCA)

Sławomir Łuczak - radca prawny i partner w kancelarii SK&S. Specjalizuje się w prawie podatkowym, celnym i dewizowym, w zakresie krajowego i międzynarodowego prawa podatkowego. Na co dzień doradza w skomplikowanych kwestiach podatkowych przy projektach restrukturyzacyjnych oraz konsolidacyjnych.

Piotr Andrzejak - radca prawny, doradca podatkowy, partner w kancelarii SK&S. Specjalizuje się w polskim i europejskim prawie podatkowym, w szczególności w zakresie VAT, podatków dochodowych. Doradza w transakcjach M&A, w tym także w sektorze nieruchomości.

Grzegorz Niebudek - adwokat, doradca podatkowy, partner zarządzający LTCA.

Uzasadnienie wyboru

Sławomir Łuczak i Piotr Andrzejak wraz z zespołem prawników kancelarii zrealizowali kilka skomplikowanych projektów podatkowych, wymagających unikalnego podejścia i niestandardowych rozwiązań. Chodziło o wyjątkowe transakcje i precedensowe sprawy na rynku. Dotyczyły one m.in. przejęć, nabyć, w tym przez podmioty zagraniczne, restrukturyzacji finansowania w grupie, a także opracowania i wdrożenia struktury inwestycji w jednej z dynamicznie rozwijających się branż. Doradztwo w tych projektach wymagało indywidualnego, przekrojowego i kompleksowego podejścia zarówno na gruncie krajowych przepisów o CIT, jak i regulacji unijnych i międzynarodowych.

Grzegorz Niebudek zrealizował w 2021 r. projekty zakrojone na dużą skalę. Kierowany przez niego zespół zrealizował ponad 200 projektów dla dużych spółek obejmujących zarówno audyty procesów i procedur podatkowych, jak i wdrożenie kompleksowych procedur w tym strategii podatkowych. W wielu firmach wprowadził szczegółowe procedury podatkowe w wielu obszarach - od schematów podatkowych i podatku u źródła po politykę cen transferowych i procedury zarządcze.

Grzegorz Niebudek przeprowadził również restrukturyzację jednej z największych polskich grup kapitałowych w swojej branży, wdrożył w wielu przedsiębiorstwach estoński CIT, ulgę na działalność badawczo-rozwojową i przygotował wiele podmiotów do nowego pakietu ulg wspierających innowacje od 2022 r. W efekcie doradztwa zespołu kierowanego przez Grzegorza Niebudka klienci uzyskali wymierne korzyści: minimalizację ryzyk podatkowych, usprawnienia procesów, znaczne oszczędności podatkowe i in.

II miejsce ex aequo

Marek Kolibski (KNDP), Grzegorz Szysz (Grant Thornton) Marek Sienkiewicz (Deloitte)

III miejsce ex aequo

Dominika Tyczka-Szyda (Rödl Kancelaria Prawna) Bartłomiej Biały (Ożóg Tomczykowski)

Ceny transferowe

I miejsce

Ewelina Stamblewska-Urbaniak (CRIDO)

Doradca podatkowy, partner w Crido odpowiedzialny za zespół cen transferowych oraz zespół wycen.

Uzasadnienie wyboru

Kapituła redakcyjna jednogłośnie uznała Ewelina Stamblewska-Urbaniak za najlepszą w zakresie cen transferowych w 2021 r. Doradca zrealizowała kilka unikalnych w skali kraju projektów. Jeden z nich dotyczył inwestycji o wartości ponad kilkudziesięciu miliardów złotych realizowanej we współpracy polskiego podmiotu z europejskim potentatem. Projekt ma charakter strategiczny dla transformacji jednego z głównych obszarów w kraju. Wymagał eksperckiej wiedzy o branży, cen transferowych i technik wyceny. Obejmował transakcje dotyczące całego łańcucha wartości.

Inny projekt dotyczył finansowania przekraczającego łącznie 0,5 mld euro wewnątrzgrupowego dla międzynarodowej grupy działającej w kilkunastu krajach z całego świata. Model został opracowany zgodnie z wytycznymi finansowymi OECD oraz dopasowany i zaadaptowany indywidualnie do potrzeb klienta. Przygotowane narzędzie pozwoliło klientowi samodzielnie określać właściwy rynkowy poziom oprocentowania finansowania dla podmiotów zależnych.

II miejsce ex aequo

Piotr Wiewiórka (PwC)

Magdalena Marciniak (MDDP)

III miejsce

Anna Kubicz (LTCA)

Spory sądowe

I miejsce ex aequo

Artur Nowak (DZP) Jan Furtas (CRIDO)

Artur Nowak - radca prawny i partner w kancelarii Domański Zakrzewski Palinka, specjalizuje się w postępowaniach podatkowych i sądowych

Jan Furtas - partner w zespole doradztwa podatkowego w CRIDO, specjalizuje się w postępowaniach podatkowych i sądowych, w tym dotyczących VAT i podatku od nieruchomości

Uzasadnienie wyboru

Kapituła redakcyjna doceniła obu ekspertów za wygrane w przełomowych sprawach, zakończonych wyrokami NSA.

Artur Nowak reprezentował osobę fizyczną w sporze, w którym organy podatkowe zarzuciły podatnikowi pozorność podjętych czynności prawnych. NSA w pełni uwzględnił skargę kasacyjną przygotowaną przez Artura Nowaka wraz z zespołem i uznał, że organy podatkowe nie mogą stosować art. 199a par. 2 ordynacji podatkowej na zasadach zbliżonych do klauzuli obejścia prawa podatkowego. NSA nie podzielił zatem wcześniejszego stanowiska zaprezentowanego w wyroku z 8 października 2019 r. (sygn. II FSK 872/19), że powołany przepis pozwala na kwestionowanie skutków podatkowych skutecznie dokonanych i zrealizowanych czynności prawnych, oraz zainicjował korzystną linię orzeczniczą dotyczącą instytucji pozorności, a w szczególności w zakresie braku możliwości jej zastosowania wobec uchwał korporacyjnych. Sąd dokonał bardzo dogłębnej analizy instytucji pozorności czynności prawnych i zakreślił ramy jej stosowania przez organy podatkowe. Na ten wyrok powoływały się później kolejne sądy w swoich orzeczeniach.

Jan Furtas reprezentował z kolei podatników w unikalnym sporze o VAT od reeksportu samochodów. Po latach wielokrotnych kontroli (ponad 120 kontroli - z których każda zakończyła się pozytywnie dla podatnika) urząd skarbowy uznał, że firma dokonała bliżej niesprecyzowanego oszustwa podatkowego. Spółce wstrzymano 17 mln zł zwrotu VAT, co oznaczało, że stanęła ona na skraju bankructwa. Wsparcie Jana Furtasa obejmowało m.in. prowadzenie głównego postępowania merytorycznego, w którym niezbędne było nieszablonowe podejście. W sprawę zaangażowany był Rzecznik MŚP oraz nadzorem objął ją Departament Nadzoru nad Kontrolami MF. Spór rozstrzygnął Dyrektor Izby Administracji Skarbowej korzystnie dla podatników. W efekcie firma odzyskała 98 proc. zaległego zwrotu VAT oraz 1,2 mln zł odsetek.

II miejsce ex aequo

Dorota Kosacka (DBO Polska) Agnieszka Smolińska-Wiśnioch i Marek Bielawski (KPMG) Jakub Matusiak, Radosław Baraniewicz (PwC)

III miejsce ex aequo

Tomasz Siennicki (KNDP) Lesław Mazur i Michał Nielepkowicz (Thedy & Partners)

Podatki lokalne

I miejsce ex aequo

Paweł Banasik (Deloitte) Jan Furtas (Crido)

Paweł Banasik - doradca podatkowy i partner odpowiedzialny za zespół podatku od nieruchomości w Deloitte

Jan Furtas - partner w zespole doradztwa podatkowego w CRIDO, specjalizuje się m.in. w postępowaniach podatkowych i sądowych, w tym dotyczących VAT i podatku od nieruchomości

Uzasadnienie wyboru

Kapituła redakcyjna doceniła zrealizowane przez doradców unikalne w skali kraju projekty z zakresu podatków lokalnych.
Paweł Banasik reprezentował podatnika w sprawie, która stała się podstawą wydania uchwały przez NSA (sygn. akt III FPS 1/21). Było to jedno z najważniejszych rozstrzygnięć w podatku od nieruchomości w zeszłym roku. Skutki orzeczenia będą zapewne odczuwalne dla podatników jeszcze przez wiele lat. Doradca uczestniczył również w sprawie dotyczącej opodatkowania instalacji, urządzeń technicznych i linii produkcyjnych zlokalizowanych w budynkach przemysłowych. WSA w Poznaniu (I SA/Po 798/20) potwierdził, że urządzenia w budynku nie podlegają podatkowi od nieruchomości. To ważne orzeczenie dla branży produkcyjnej. Ekspert wspierał także klientów w zakresie analizy podstawy opodatkowania budowli. Projekty miały na celu ustalenie, które koszty wchodzące w skład wartości środka trwałego powinny być alokowane do podatku od nieruchomości. Projekty wpłynęły na zidentyfikowanie znacznych oszczędności.

Jan Furtas przygotował analizę dotyczącą podatku od nieruchomości dla jednej z największych inwestycji w Polsce. Jan Furtas doradzał też w projekcie dotyczącym infrastruktury, która nie jest już wykorzystywana do działalności gospodarczej (jest w trakcie rekultywacji). Jako jeden z pierwszych zastosował wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 24 lutego 2021 r. (sygn. akt SK 39/19) w tej sprawie, co pozwoliło zoptymalizować rozliczenia podatkowe. W efekcie zobowiązanie podatkowe klienta zmniejszyło się bardzo istotnie. Ekspert pomagał też klientowi (światowemu potentatowi w swojej branży) w optymalnym ułożeniu jego rozliczeń w zakresie podatku od nieruchomości. Innego przeprowadził przez unikalne postępowanie dotyczące zwolnienia z podatku.

II miejsce ex aequo

Michał Nielepkowicz i Piotr Kalemba (Thedy & Partners) Kamil Szczęsny i Sebastian Gumiela (GWW)

III miejsce ex aequo

Martin Wrbka (KPMG) Mirosław Gieras i Michał Galejczuk (EY)

VAT

I miejsce ex aequo

Dorota Kosacka (DBO Polska), Agnieszka Smolińska-Wiśnioch i Marek Bielawski (KPMG), Jakub Matusiak i Radosław Baraniewicz (PwC)

Dorota Kosacka - doradca podatkowy w DBO Polska

Agnieszka Smolińska-Wiśnioch - doradca podatkowy, dyrektor w zespole ds. podatków pośrednich w KPMG w Polsce

Marek Bielawski - doradca podatkowy, starszy menedżer w zespole ds. podatków pośrednich w KPMG w Polsce

Jakub Matusiak - doradca podatkowy, partner w PwC Polska

Radosław Baraniewicz - doradca podatkowy, starszy menedżer w PwC Polska

Uzasadnienie wyboru

Wszyscy zwycięzcy reprezentowali klientów w sporach o VAT, zakończonych ważnymi wyrokami Trybunału Sprawiedliwości UE. Dorota Kosacka reprezentowała podatnika w sprawie C-48/20 (wyrok z 18 marca 2021 r.). To przełomowe, korzystne dla podatników orzeczenie.

TSUE uznał, że polskie przepisy nakazujące zapłatę VAT wykazanego na fakturze, w sytuacji, w której działanie podatnika nie wiązało się z oszustwem podatkowym oraz nie powodowało uszczupleń w dochodach państwa, są niezgodne z przepisami dyrektywy VAT.

Agnieszka Smolińska-Wiśnioch i Marek Bielawski (KPMG) reprezentowali podatnika w sprawie C-895/19 (wyrok z 18 marca 2021 r.). Trybunał orzekł, że przepisy polskiej ustawy o VAT prowadzące do obciążenia podatnika (choćby tymczasowo) podatkiem VAT od wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, które nie zostały wykazane w terminie trzech miesięcy od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, naruszają unijne zasady neutralności i proporcjonalności, a zatem nie mogą być stosowane.

Wyrok miał doniosłe skutki praktyczne dla wszystkich podatników dokonujących nie tylko nabyć towarów z innych krajów UE, lecz także dokonujących importu usług i innych transakcji rozliczanych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Dzięki orzeczeniu TSUE podatnicy, którzy w przeszłości zapłacili odsetki od zaległości powstałych w wyniku zastosowania przepisów zakwestionowanych przez Trybunał, mogli je odzyskać z oprocentowaniem.

Jakub Matusiak i Radosław Baraniewicz (PwC) reprezentowali podatnika w sprawie C-703/19 (wyrok z 22 kwietnia 2021 r.).

Trybunał uznał, że sprzedaż dań na wynos nie może być traktowana dla celów VAT jako usługa, lecz dostawa towarów, opodatkowana stawką 5 proc. Stanowisko Trybunału całkowicie odwróciło orzecznictwo sądowe NSA i było kluczowe dla sektora gastronomicznego.

Jakub Matusiak i Radosław Baraniewicz reprezentowali również podatników w pierwszych sprawach przed NSA, które rozpatrywane były po wyroku Trybunału, gdzie NSA ocenił, że stanowisko organów podatkowych naruszało również zasadę neutralności i konkurencyjności.

II miejsce

Paweł Mikuła (Deloitte)

III miejsce

dr Jowita Pustuł (J. Pustuł i Współpracownicy Doradztwo podatkowo-prawne)